地盤

「信託」是在資產管理的一種新的觀念與做法，委託人自己不用再費時間做研究與決策，而是交由專家來投資規劃，降低風險，財產所有人將財產交由有專業能力及公共信用的業者專家來管理；運用在投資理財上，可以發揮專業分工及規模經濟的效益，例如透過銀行指定用途投資信託方式投資基金即是一種簡單的「金錢信託」。

另一方面，在財產管理及保存上，以契約方式保留財產原所有人的意見，將管理權交由公正中立的第三者（例如銀行或法人業者）管理，並且依約操作，符合委託人交付信託原意。故一個考慮周詳、設計完善的「信託規劃」，可以是讓人們的資產永續經營，逐步實現增值的願望。若想透過信託方式贈送財產給子女，用以減免贈與稅及所得稅，宜審慎訂定信託契約以免影響合法之節稅規劃：（1）若信託契約未明定特定之受益人，亦未明定受益人之範圍及條件；（2）或雖未明定特定之受益人，惟明定有受益人之範圍及條件，但委託人保留指定受益人或分配、處分信託利益之權利者；（3）或信託契約明定有特定之受益人，但委託人保留變更受益或分配、處分信託利益之權利者。

財政部表示，信託契約成立時約定委託人保留指定受益人之權利者，委託人對於信託財產「仍保有支配、控制權」，等同委託人將財產信託，然後再依自己意思決定將財產贈與他人。

故上述三者均屬自益信託，於信託成立時，免依遺產及贈與稅法第五條之一課徵贈與稅，惟信託財產於信託期間發生收入時，應依所得稅法第三條之四第一項規定，由受託人於所得發生年度，按所得類別依規定減除成本、必要費用及損耗後，計算受益人（亦即委託人）之各類所得，由受益人併入當年度所得額課徵所得稅。

嗣後委託人如欲將已實現之信託孳息贈與其指定之人，屬以自己之財產無償贈與他人，應依遺產及贈與稅法規定課徵贈與稅。為免讀者有所疑慮，茲將信託與贈與及遺產稅務之關係略述如下：