善用信託 提升存款效率
儲備子女教育基金，善用信託、專款專用、提升資金運用效率，小小費用、大大保障。
養大一個孩子要花不少錢，上大學、出國留學，花費更是龐大，動輒數百萬元，在一點一滴幫孩子儲備教育基金的過程中，兆豐銀專員林子超建議，父母可先把錢贈與給孩子，再用孩子的名義、成立信託，專款專用、提升效率。
信託怎麼做？林子超說，父母可以每年在一百一十一萬的免稅額度內，給孩子一筆錢，再和銀行契訂信託契約，這當中，錢是孩子的、委託人是孩子，受益人也是孩子。
這種信託是為了私人計畫，稱為「私益信託」，同時，委託人和受益人是同一人、都是這個孩子，這個信託架構叫做「自益信託」。整個架構就叫做「私益自益」信託。
信託就像許願池 富過三代不是夢
禮券信託、股票信託、保險金信託、安養信託、子女教養信託、生前契約信託，到底什麼是信託？誰可以信託？信託不是有錢人的專利，其實跟一般人息息相關。
簡單來說，成立信託有三個必備的角色，委託人、受託人以及受益人，委託人將東西拿給受託人保管或是處分，委託人要跟受託人講清楚，東西最後處分的利益或是財產要回歸給誰，如果是給其他人，例如子女，就叫他益信託；如果是回到自己，就叫自益信託。
這個拿出來信託的東西，可以是金錢、有價證券、不動產、動產、地上權、金錢債權擔保物權、租賃權、著作權和專利權等，都可交付信託，但是不能是人，也不能是寵物。
受託者則可以是一般人，也可以是信託業，信託業就是專門接受民眾財產信託的業者，目前國內信託業恰巧都是銀行，共有51家國內外銀行都可以受託財產。
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遺產公同共有 抵繳問題多
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上月下旬，有一個看過這個專欄的中部讀者打電話找我。今年初，他的父親去世。父親去（95）年度的綜合所得稅要繳1,000多萬元。另外，他透露，父親在外還有一個兒子。這個讀者算是父親的繼承人之一，但他的手邊實在沒有這麼多存款可以繳稅，他問我怎麼辦才好？我說，可以動用父親的銀行存款去抵繳；因為這是拿錢去繳給國庫，不是拿來自己用，國稅局應該會同意。 過了二天，讀者打電話來了，說國稅局准了，但要所有繼承人同意，可是，「外面」的那個兒子可能在嘔氣，不肯同意。等到聽我說，國稅局將來開罰，是罰全體繼承人，那個「外面」的兒子才勉強蓋章。沒想到，他又事後反悔，主動去函國稅局和銀行，說他要撤銷同意。 |
中時電子報 更新日期:2007/03/19 04:09 記者: 劉德宜／台北報導
廣達集團老闆林百里赴大陸就醫的消息一傳開，他如何規畫所得稅、遺贈稅等個人相關稅賦，特別是今年正好是「富人稅」最低稅負制實施的第一個報稅年度，林百里的節稅動向，成為竹科電子新貴最熱門的話題。
從新光集團創辦人吳火獅過世，數十億家產據傳繳交不到二億元的遺產稅，到國泰大家長蔡萬霖過世後也繳不到五億元遺產稅；相較於目前繳交遺產稅最多的英業達前副董事長溫世仁的四十億元、委託書大王陳德深的十九億元、與永豐餘老家長何傳的十億元，已經清楚顯示，生前有計畫的節稅與生後最後一筆「稅金」，將有天壤之別的差異。
第二次移轉時間在92年7月2日以後者 將直接處罰不再輔導
記者林瑞陽／台北報導
許多父母為了規避贈與稅，常透過第三人進行「三角移轉」，將股票或不動產無償移轉給子女，台北市國稅局表示，該局已將三角移轉行為列為例行選查項目，未來只要是第二次移轉時間在92年7月2日以後者，國稅局將不再針對個案進行輔導，而是直接予以處罰，並對行為人及教唆或幫助者，追究刑事責任。
國稅局最近在查核該類案件時發現，某甲於90年3月，將房地移轉予第三人某乙，某乙旋於90年5月，透過買賣將該房地移轉給某甲之子，由於兩次移轉僅相距兩個月，且第一手與第三手又屬父子關係，經由電腦系統勾稽查核，國稅局隨即依據財政部函釋規定，輔導某甲繳納贈與稅。
國稅局最後依遺產及贈與稅法第4條第2項規定，按贈與日該房地的土地公告現值及房屋評定標準價格，核定某甲90年度贈與總額1,300餘萬元，同時課徵贈與稅額230餘萬元，由於某甲在輔導階段即同意課稅，國稅局依財政部釋令的規定，並沒有動用同法第44條，對某甲進行處罰。
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富爸媽 移轉財產有撇步
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| 高列舉額、高抵稅率 謹慎報稅 |
| 2007/04/27 |
| 記者賴昭穎／台北報導
納稅人習慣利用列舉扣除額節稅，但要提醒，各國稅局今年將緊釘高列舉金額、高抵稅率的「雙高」納稅人，並將列舉扣除額逃漏稅列為查緝重點，今年報稅必須更謹慎。 台北市國稅局長許虞哲說，只要是高列舉金額、高抵稅率的案件，都會通報列入查核重點。他舉例，如果有人年所得100萬元，但光是捐贈扣除額就申報了80萬元，「那有這麼慷慨的人」，這類申報案件就會被撈出來查。 |
「信託」是在資產管理的一種新的觀念與做法，委託人自己不用再費時間做研究與決策，而是交由專家來投資規劃，降低風險，財產所有人將財產交由有專業能力及公共信用的業者專家來管理；運用在投資理財上，可以發揮專業分工及規模經濟的效益，例如透過銀行指定用途投資信託方式投資基金即是一種簡單的「金錢信託」。
另一方面，在財產管理及保存上，以契約方式保留財產原所有人的意見，將管理權交由公正中立的第三者（例如銀行或法人業者）管理，並且依約操作，符合委託人交付信託原意。故一個考慮周詳、設計完善的「信託規劃」，可以是讓人們的資產永續經營，逐步實現增值的願望。若想透過信託方式贈送財產給子女，用以減免贈與稅及所得稅，宜審慎訂定信託契約以免影響合法之節稅規劃：（1）若信託契約未明定特定之受益人，亦未明定受益人之範圍及條件；（2）或雖未明定特定之受益人，惟明定有受益人之範圍及條件，但委託人保留指定受益人或分配、處分信託利益之權利者；（3）或信託契約明定有特定之受益人，但委託人保留變更受益或分配、處分信託利益之權利者。
財政部表示，信託契約成立時約定委託人保留指定受益人之權利者，委託人對於信託財產「仍保有支配、控制權」，等同委託人將財產信託，然後再依自己意思決定將財產贈與他人。
故上述三者均屬自益信託，於信託成立時，免依遺產及贈與稅法第五條之一課徵贈與稅，惟信託財產於信託期間發生收入時，應依所得稅法第三條之四第一項規定，由受託人於所得發生年度，按所得類別依規定減除成本、必要費用及損耗後，計算受益人（亦即委託人）之各類所得，由受益人併入當年度所得額課徵所得稅。
嗣後委託人如欲將已實現之信託孳息贈與其指定之人，屬以自己之財產無償贈與他人，應依遺產及贈與稅法規定課徵贈與稅。為免讀者有所疑慮，茲將信託與贈與及遺產稅務之關係略述如下：
